11.1 会计核算
1.1概述
规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关会计核算的及时性、准确性、完整性的工作流程，旨在规范会计核算过程，确保会计核算结果真实反映公司资产负债状况、经营结果和现金流量。
1.2适用范围
适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。
1.3相关制度
会计核算管理制度
会计档案管理制度
财务信息系统管理制度
会计档案管理制度
财务人员管理制度。
1.4职责分工
财务部： 制定会计政策，编写会计分录，同意会计科目及其变更流程，规定公司及子公司的会计权限， 保管原始凭证，定期核对账目与实物。
1.5 流程图
1.6控制目标
序号 《内控手册》唯一具体控制目标编号 控制目标 目标类别
1 11.1-CT1 确保会计科目设置和会计核算的合规性、合理性 合法合规目标
2 11.1-CT2 确保会计政策/会计估计的合法合规，并满足业务核算要求 合法合规目标
3 11.1-CT3 确保财务核算及时完整准确 财务信息真实性目标
4 11.1-CT4 确保相关会计凭证真实、保存完整 财务信息真实性目标
1.7控制矩阵
风险编号 风险描述 对应控制目标编号 关键控制措施编号 关键控制措施 不相容职务 控制活动类型 对应制度 控制痕迹 会计报表认定 会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露
1 2 3 4 5
11.1-R1 公司发生经济活动业务时未及时进行会计记账，编写会计分录，导致会计核算不准确、不完整 11.1-CT1 11.1-CA1 公司按照《会计法》、《企业会计准则》制定公司的会计核算管理制度，并要求财务人员严格按照规定进行日常会计核算 预防型 会计核算管理制度 会计核算管理制度 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-CT1 11.1-CA2 明确日常会计核算的岗位分工与职责并明确会计核算过程中的授权审批制度 预防型 财务信息系统管理制度 财务信息系统管理制度 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-R2 会计科目设置和会计核算不够合规、合理，导致不能满足业务要求，影响公司合法合规目标 11.1-CT1 11.1-CA3 公司执行统一的一级会计科目及核算内容，各公司根据业务需要，在不影响会计核算要求及公司合并报表的原则下，可以对二级以下会计科目进行适当调整 预防型 会计核算管理制度 会计科目表 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-CT1 11.1-CA4 会计科目的变更需由相关会计人员提出书面申请，经财务经理审核批准后，方可由报表岗位设置使用 申请/审批 预防型 会计核算管理制度 会计科目变更申请表 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-CT1 11.1-CA5 财务部定期评价和审阅会计科目表，与下属单位进行适当沟通，检查会计科目是否按照公司统一的标准设置、更新，是否存在冗余、错误的会计科目，以确保财务制度和会计科目设置符合法律法规和业务核算的要求 发现型 会计核算管理制度 会计科目定期审阅文档 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-R3 会计政策制定不合理及会计估计不合法合规，不能满足业务核算要求，影响公司经营效率目标 11.1-CT2 11.1-CA6 公司制定正式的主要会计政策并对会计估计进行明确规定。会计政策按照公司授权审批体系审批通过后以公司文件的形式下发至下属单位 预防型 会计核算管理制度 公司会计政策/会计估计制度文件 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-CT2 11.1-CA7 财务经理定期（或会计准则修改时）审阅会计政策和会计估计，检查会计政策或会计估计是否需要变更。各下属单位没有权限对会计政策/会计估计进行变更。如需变更，需按权限审批后，以公司文件的形式下发，以确保会计政策/会计估计符合法律法规和业务核算的要求 预防型 会计核算管理制度 会计政策/会计估计、会计政策/会计估计变更申请表 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-R4 会计人员未持证上岗，会计工作质量无法得到保证，导致公司会计核算不准确及遭受国家有关部门处罚 11.1-CT3 11.1-CA8 会计人员必须持证上岗 预防型 会计核算管理制度 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-CT3 11.1-CA9 财务经理以上的人员必须拥有中级以上职称或具备相应的专业胜任能力和管理能力 预防型 财务人员管理制度 √ √ √ √ 各会计科目
11.1-R5 未完好保管原始凭证，导致原始凭证丢失，造成会计凭证附件不齐全，影响会计核算的准确性 11.1-CT4 11.1-CA10 财务人员必须严格遵守国家有关会计法规及公司财务制度规定管理会计档案 预防型 会计档案管理制度 会计档案登记簿
11.1-CT4 11.1-CA11 财务人员必须严格按照公司的会计档案管理规定完整保管会计凭证及原始凭证，将会计凭证编号、装订成册并装柜存放。所有凭证须登记在会计档案登记簿 预防型 会计档案管理制度 会计档案管理制度
11.1-CT4 11.1-CA12 指派专人定期对会计凭证进行整理，检查是否缺失 发现型 会计档案管理制度
11.1-CT4 11.1-CA13 会计档案在会计年度终了后1年内，在财务部保存，次年6月底之前移交档案室归档 预防型 会计档案管理制度 会计档案移交清单
11.1-R6 会计凭证后无原始凭证附件或所附附件内容与会计凭证内容不一致，导致会计核算不准确 11.1-CT4 11.1-CA14 会计人员必须根据完整且审核无误的原始凭证编制记账凭证 预防型 会计核算管理制度 会计凭证会计核算管理制度 √ √ 各会计科目
11.1-CT4 11.1-CA15 由专人对原始凭证与会计凭证的一致性进行复核 经办/复核 发现型 会计核算管理制度 会计凭证原始凭证 √ √ 各会计科目
11.1-R7 会计凭证填写不规范，包括会计凭证编号、录入日期、凭证摘要、数量金额等内容，导致会计核算不准确、不完整 11.1-CT4 11.1-CA16 明确会计凭证填写规范 预防型 会计核算管理制度 会计凭证原始凭证 √ √ 各会计科目
11.1-CT4 11.1-CA17 记账凭证所附原始凭证必须齐全，并与原始凭证的内容保持一致，凭证摘要、金额等信息必须规范填写 预防型 会计核算管理制度 会计凭证原始凭证 √ √ 各会计科目
11.1-CT4 11.1-CA18 对于常规性记账凭证，由审核人员审核或岗位互审；对于非常规性记账凭证，如对外投资、审计调整等重大事项，审核人员审核后，由财务经理加审 记账/审核 发现型 会计核算管理制度 会计凭证原始凭证 √ √ 各会计科目
11.1-R8 伪造、修改、变更原始凭证及会计凭证，导致会计核算不准确，影响公司财务报表的真实性、准确性 11.1-CT4 11.1-CA19 数据录入人制作凭证后、交付审核前发现凭证录入错误的，可以自行修改，将原凭证冲销或取消，重新录入；数据录入人已将凭证交付审核人审核后发现凭证录入错误的，按系统修改规则（如调整等）进行修改，留下修改痕迹 经办/审批 预防型 财务信息系统管理制度 会计凭证原始凭证 √ √ 各会计科目
11.1-CT4 11.1-CA20 生成当期会计报表并关账后，不允许再录入凭证，以确保账表一致 发现型 财务信息系统管理制度 会计凭证 √ √ 各会计科目
11.1-R9 会计凭证审核不全或未经财务主管审核，导致会计分录填写错误，金额大小不准确，影响会计核算的准确性 11.1-CT3 11.1-CA21 操作员输入的会计凭证必须经过复核 记账/审核 发现型 会计核算管理制度 会计凭证 √ √ 各会计科目
11.1-R10 会计核算人员未定期将会计账簿记录与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位等相互核对，导致账证不符、账账不符、账实不符 11.1-CT3 11.1-CA22 公司建立财产清查机制，定期或不定期对财产物资进行清查盘点，确保账实相符；财务部发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照公司财务制度规定，属账务调整事项，报财务经理批准后，及时进行处理；涉及资产处置的，按相应权限处理 发现型 会计核算管理制度 √ √ 各会计科目